NOVEDADES FISCALES 2022

Modificaciones en TRLHL y LITPyAJD por la LO de protección de las personas huérfanas víctimas de la violencia de genero

Se producen las siguientes modificaciones:

• No sujeción al IIVTNU de los inmuebles transmitidos.
• Exención en ITP de las transmisiones por cualquier título de bienes o derechos efectuadas en pago de indemnizaciones.

Ambas situaciones darán lugar cuando los beneficiarios de las transmisiones sean hijos o personas sujetas a patria potestad o guardia y custodia por la mujer fallecida a causa de la violencia de género.

Entrada en vigor: 23 de marzo de 2022. No obstante, se establece que será de aplicación a todos los procesos, o procedimientos tributarios actualmente en tramitación sea cual sea el estado en que se encuentren, excepto las previsiones sobre competencia judicial previstas en el artículo primero y en el apartado Uno del artículo segundo, que continuarán siendo competencia de los órganos que vinieran conociendo de los mismos hasta su conclusión por sentencia firme.

Medidas urgentes para el sector agrario por causa de la sequía

El Real Decreto-ley 4/2022, de 15 de marzo, por el que se adoptan medidas urgentes de apoyo al sector agrario por causa de la sequía, ha aprobado algunas cuestiones transitorias en el ámbito fiscal:

• PENDIENTE DE AUTORIZACIÓN. Se prevé que la Ministra de Hacienda y Función Pública pueda aprobar una reducción del rendimiento neto de módulos superior al 20 por ciento general en el período impositivo 2021 para las explotaciones y actividades agrarias en las que se hayan producido daños como consecuencia directa de los siniestros consecuencia de la situación de sequía, así como por el incremento de los costes de producción y por la actual situación económica internacional.
• Exención en el  IBI de 2022 a favor de los bienes inmuebles que sean propiedad de los titulares de explotaciones agrícolas o ganaderas afectadas por la sequía o aumento de costes de producción, siempre que estén afectos al desarrollo de tales explotaciones.

Entrada en vigor: 17 de marzo de 2022.

Derogación del régimen sancionador del modelo 720

Publicada hoy la Ley 5/2022, de 9 de marzo, por la que se modifican la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, y el texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, aprobado mediante Real Decreto Legislativo 5/2004, de 5 de marzo, en relación con las asimetrías híbridas.

Las modificaciones relevantes se encuentran en las disposiciones finales cuarta y quinta que regulan las modificaciones necesarias para adaptar la normativa española a la STJUE que puso fin al régimen sancionador del modelo 720. Modificaciones:

• Derogación del apartado segundo de la disposición adicional decimoctava de la LGT, donde se regulaba el régimen de infracciones y sanciones del modelo 720.
• Derogación del apartado segundo del artículo 39 de la LIRPF, donde se regulaba la no prescripción de las ganancias patrimoniales no justificadas.

Entrada en vigor: 11 de marzo de 2021.

Criterio de Tributos sobre la aplicación de la STC 182/2021, de 26 de octubre, inconstitucionalidad de la «plusvalía municipal». Efectos sobre la obligación de presentar declaración

Consulta Vinculante de la Dirección General de Tributos (V3074-21), de 7 de diciembre de 2021

«En consecuencia, el consultante estará obligado a la presentación de la declaración del IIVTNU, ya que el hecho imponible se ha realizado y se ha devengado el impuesto, pero no está obligado al pago del impuesto, de acuerdo con lo establecido por el Tribunal Constitucional en su sentencia 182/2021».

Se prolonga hasta el 30 de abril de 2022 la reducción al 10% del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en la factura eléctrica de los consumidores con hasta 10 kW de potencia contratada, siempre que el precio medio mensual del mercado mayorista del mes anterior sea superior a 45 €/MWh. Hasta esa misma fecha, los beneficiarios del bono social eléctrico mantendrán sus descuentos de entre el 60 y el 70% de su consumo.

También se amplía hasta el primer semestre de 2022 el tipo superreducido de IVA del 4% para las mascarillas quirúrgicas desechables, así como el tipo del 0% del IVA a las entregas interiores, importaciones y adquisiciones intracomunitarias de material sanitario para combatir la COVID-19 adquirido por centros sanitarios y entidades sociales.

Novedades LPGE 2022

Publicada la Ley 22/2021, de 28 de diciembre, de Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2022. Se recogen, entre otras, las siguientes modificaciones:

• Modificación de límite general de reducción aplicable en la base imponible por aportaciones y contribuciones a sistemas de previsión social ( IRPF)
• Prórroga para el período impositivo 2022 de los límites cuantitativos para la aplicación del método de estimación objetiva (módulos  IRPF)
• Prórroga de los límites para la aplicación del régimen simplificado y el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca (IVA)
• Se establece un tipo de tributación mínimo del 15 por ciento en el Impuesto sobre Sociedades

Publicación Orden de módulos para el año 2022

Publicada en el BOE de 2 de diciembre de 2021, la Orden HFP/1335/2021, de 1 de diciembre, por la que se desarrollan para el año 2022 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Entrada en vigor: 3 de diciembre de 2021.

Fecha de inicio de aplicación: 1 de enero de 2022.