Fecha última
revisión: 08/05/2026
Resumen:
En el IRPF del
autónomo, el gasto deducible debe estar afecto a la actividad, debidamente
justificado y registrado en su contabilidad.
PLANTEAMIENTO
¿Cuáles son
los requisitos para que un gasto sea fiscalmente deducible en el IRPF para un
autónomo en estimación directa?
RESPUESTA
Para que un
gasto sea fiscalmente deducible en el IRPF para un autónomo ha de ser un gasto
afecto a la actividad, estar debidamente justificado y figurar en la
contabilidad del autónomo.
Se consideran
deducibles aquellos gastos que se encuentran previstos en la normativa contable,
siempre y cuando no estén expresamente excluidos por una norma fiscal. Además,
estos gastos han de cumplir 3 requisitos para poder
considerarse un gasto deducible:
- Debe estar afecto a la actividad.
- Debe estar debidamente justificado.
- Debe figurar en la contabilidad del autónomo.
Resulta de vital
importancia asimismo que el autónomo conozca cuál es la postura de la Agencia
tributaria y de la jurisprudencia acerca de la deducibilidad de determinados
gastos; en todo caso es fundamental que el autónomo recabe los justificantes
que puedan servir para demostrar que el gasto sí está relacionado con la
actividad que desarrolla.
Al respecto se
pronuncia la Dirección General de Tributos en diversas consultas vinculantes,
entre otras (V2525-25), de 17 de diciembre de 2025 o (V2433-24),
de 3 de diciembre de 2024, en las que señala que «la deducibilidad
de los gastos está condicionada por el principio de su correlación con los
ingresos, de tal suerte que aquellos respecto de los que se acredite que se han
ocasionado en el ejercicio de la actividad serán deducibles, en los términos
previstos en los preceptos legales antes señalados, mientras que cuando no
exista esa vinculación o no se probase suficientemente no podrían considerarse
como fiscalmente deducibles de la actividad económica. Además del requisito de
que el gasto esté vinculado a la actividad económica desarrollada, deberán los
gastos, para su deducción, cumplir los requisitos de correcta imputación
temporal, de registro en la contabilidad o en los libros registros que el
contribuyente deba llevar, así como estar convenientemente justificados»