NOVEDADES FISCALES AÑO 2018
Pagos a la Administración General del Estado
Orden PCI/1187/2018, de 7 de noviembre, por la que se modifica la Orden PRE/1064/2016, de 29 de junio, por la que se desarrolla parcialmente el Reglamento General de Recaudación, aprobado por Real Decreto 939/2005, de 29 de julio, en lo relativo al procedimiento de recaudación de recursos no tributarios ni aduaneros de titularidad de la Administración General del Estado a través de entidades colaboradoras.
En vigor: 17/11/2018
En primer lugar, se da nueva redacción al artículo 8 de la Orden PRE/1064/2016, de 29 de junio, para actualizar la remisión al sistema de pagos telemáticos de la Agencia Estatal de Administración Tributaria.
En segundo lugar, se incluye una nueva disposición adicional sexta con el objeto de habilitar normativamente la adhesión al sistema de domiciliaciones bancarias de la Agencia Estatal de Administración Tributaria para los aplazamientos y fraccionamientos de deudas no tributarias.
Respecto a esta nueva disposición adicional sexta, no se aplicará el régimen previsto en ella para la domiciliación bancaria del pago de aplazamientos y fraccionamientos de deudas no tributarias hasta que no se realicen las adaptaciones normativas e informáticas necesarias, en los términos contenidos en la disposición adicional única y en la disposición final primera de esta orden.
Cuando los aplazamientos o fraccionamientos hubieran sido concedidos con anterioridad a la implantación efectiva del procedimiento de domiciliación bancaria a que se refiere esta disposición transitoria y tuvieran vencimientos posteriores, estos podrán ser domiciliados a solicitud de los interesados a partir de dicha implantación.
Se informará a los ciudadanos en la sede electrónica de la Intervención General de la Administración del Estado y a través de la página web de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional en el momento en que se deba proceder a la domiciliación bancaria del pago de aplazamientos y fraccionamientos.
Inversión sujeto pasivo IVA
Directiva 2018/1695 de 6 de Nov DOUE (Modificación de la Directiva 2006/112/CE, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido)
En vigor: 02/12/2018
Se modifican los artículos 199 bis, 199 ter y 395 de la Directiva 2006/112/CE de 28 de Nov DOUE (Sistema común del IVA)
Ampliar información: Modificaciones en materia de inversión del sujeto pasivo en el ámbito de la UE
Portal "Declaraciones Informativas 2018"
La web de la AEAT publica el portal "Declaraciones informativas 2018".
Este portal se irá actualizando con la inclusión de nuevos contenidos informativos.
Como principales novedades se encuentran los modelos 179. Declaración informativa trimestral de la cesión de uso de viviendas con fines turísticos y modelo 233. Declaración informativa por gastos en guarderías o centros de educación infantil autorizados.
Ampliar información: La AEAT publica el portal relativo a las declaraciones informativas de 2018 con la principal novedad de los modelos 179 y 233.
Modificación IAJD e IS
El BOE del 09/11/2018 publica el RD-Ley 17/2018 de 8 de Nov (Modificación del TR. de la Ley del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados)
En vigor el 10/11/2018.
Se modifican los artículos Art. 29 y Art. 45 de la LITPAJD.
Se modifica el artículo 29 para determinar que el sujeto pasivo, cuando se trate de escrituras de préstamo con garantía hipotecaria, será el prestamista, estableciendo así una excepción a la regla general establecida en el párrafo primero del propio artículo 29.
También se modifica el artículo 45 para que aquellos supuestos en los que el prestatario venga gozando de una exención subjetiva sigan quedando exceptuados de gravamen sin que se vean afectados por la reforma del artículo 29.
Se modifica la Ley del Impuesto sobre Sociedades para que este gasto no sea deducible para los bancos. Se establece que, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de la entrada en vigor de este real decreto-ley, se añade una nueva letra m) en el artículo 15 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, que queda redactada de la siguiente forma:
Modelo 347: presentación en febrero
El Boletín Oficial del Estado del 31 de octubre de 2018 publica la Orden HAC/1148/2018, de 18 de octubre
por la que se modifican:
la Orden EHA/3434/2007 de 23 de Nov (modelos 322, 353 y 039, correspondientes al Regimen especial del Grupo de Entidades en el IVA)
la Orden EHA/3012/2008 de 20 de Oct (Modelo 347 de Declaración anual de operaciones con terceras personas)
la Orden EHA/3786/2008 de 29 de Dic (Modelos 303 IVA, Autoliquidación, y 308 IVA, Solicitud de devolución: recargo de equivalencia, art. 30 bis Reglamento IVA y sujetos pasivos ocasionales)
la Orden EHA/3111/2009 de 5 de Nov (aprueba modelo 390 de declaracion-resumen anual del IVA y modifica Orden EHA/1274/2007, que aprueba modelos 036 y 037)
el anexo I de la Orden EHA/1274/2007 de 26 de Abr (Modelos 036 y 037 de Declaración censal y Declaración censal simplificada de alta, modificación y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores) y
la Orden HAP/2194/2013 de 22 de Nov (Procedimientos y condiciones generales para determinadas presentaciones tributarias)
Esta norma entrará en vigor al día siguiente al de su publicación en el BOE, siendo aplicable por primera vez para la presentación de las autoliquidaciones del IVA, modelos 303 y 322, correspondientes al último período de liquidación de 2018 y de las declaraciones informativas, modelos 390 y 347, correspondientes a 2018.
Ver: Publicada la Orden por la que el modelo 347 podrá ser presentado en febrero
Desarrollo de diversos artículos del Reglamento de Impuesto Especiales
El BOE del 31 de octubre de 2018 publica la Orden HAC/1147/2018, de 9 de octubre, por la que se aprueban las normas de desarrollo de lo dispuesto en los artículos 27, 101, 102 y 110 del Reglamento de los Impuestos Especiales aprobado por Real Decreto 1165/1995, de 7 de julio.
En vigor: 01/11/2018
Ver: Publicada la Orden de desarrollo de diversos artículos del Reglamento de Impuesto Especiales
Hacienda asume la doctrina del TS sobre la exención en el IRPF de la prestación por maternidad
Última hora de Hacienda, 10 de octubre de 2018: La AEAT ultima un procedimiento para tramitar las reclamaciones de la prestación por maternidad
Medidas urgentes transición energética y protección de consumidores. Eliminación "Impuesto al Sol"
RD-Ley 15/2018 de 5 de Oct (Medidas urgentes para la transición energética y la protección de los consumidores)
En vigor: 07/10/2018
Aprueba medidas urgentes para impulsar la transición energética ante la subida del precio de la electricidad: suspensión 6 meses del impuesto sobre la generación, se fija una exención del «céntimo verde», se regula el autoconsumo compartido y se simplifican los trámites administrativos y técnicos del autoconsumo, ampliación de la cobertura del bono social eléctrico, creación de un bono social térmico (BST) y ayuda directa para sufragar los gastos de calefacción, entre otras medidas.
Ampliar información: Publicado el Real Decreto-ley por el que se elimina el «impuesto al Sol»
Prestación por maternidad exenta de IRPF
Sentencia de la Sala de lo Contencioso del Tribunal Supremo de 03/10/2018, por la que se fija la siguiente doctrina legal: “las prestaciones públicas por maternidad percibidas de la Seguridad Social están exentas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.”
Más información: El Supremo se pronunció y Hacienda lo asume: La prestación por maternidad está exenta del IRPF
Relación de municipios que han solicitado actualizar los valores catastrales en 2019
Orden HAC/994/2018 de 17 de Sep (Municipios a los que resultarán de aplicación los coeficientes de actualización de los valores catastrales que establezca la LPGE 2019)
Fecha de publicación: 29/09/2018 (? surtirá efectos desde el 1 de enero de 2019)
El Ministerio de Hacienda ha aprobado una Orden con la relación de municipios en los que puede resultar de aplicación los coeficientes de actualización al alza o a la baja de los valores catastrales que establezca la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2019.
Un total de 1.177 municipios se acogen a esta actualización, cuya aplicación se hará efectiva desde el 1 de enero de 2019, y que en su conjunto puede alcanzar una disminución media global de hasta un 2%. El incremento máximo no podrá superar el 5%.
Tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural (IRPF e Impuesto sobre Sociedades)
Resolución de 26 de septiembre de 2018, de la Secretaría General del Tesoro y Financiación Internacional, por la que se publica el tipo de interés efectivo anual para el cuarto trimestre natural del año 2018, a efectos de calificar tributariamente a determinados activos financieros.
Fecha de publicación: 27/09/2018
A efectos de calificar tributariamente como de rendimiento explícito a los activos financieros con rendimiento mixto, conforme a lo previsto en el artículo 63 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 634/2015, de 10 de julio, y en el artículo 91 del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo se publica el tipo de interés efctivo anual para el cuarto trimestre natural del año 2018
Modificaciones en los modelos 202, 222 y 231
Orden HAC/941/2018 de 5 de Sep (Modificación de las Órdenes HFP/227/2017 -modelos 202 y 222-, HFP/441/2018 y HFP/1978/2016 -modelo 231-)
Fecha de publicación: 14/09/2018
Con entrada en vigor al día siguiente al de su publicación se publica la Orden de modificación siendo aplicables por primera vez para los modelos de pagos fraccionados 202 y 222 cuyo plazo de presentación sea en octubre de 2018 con excepción de los anexos del modelo 222, que entrarán en vigor el 1 de enero de 2019.
En cuanto a los modelos 202 y 222 se adaptan los modelos a lo previsto en la Ley de PGE 2018, por la que se exceptuó con efectos para los períodos impositivos iniciados a partir de este año, a las entidades de capital riesgo de la obligación de efectuar el pago fraccionado mínimo aplicable a las grandes empresas.
Asimismo, se añade una disposición adicional en la que se habilita técnicamente la posibilidad de manifestar, la voluntad de que el Estado destine el 0,7% de su cuota íntegra del Impuesto sobre Sociedades a actividades de interés general consideradas de interés social marcando la casilla con número 00073 «Otras opciones» del modelo 200, o en su caso, marcando en el modelo 220 la casilla 069 «Otras opciones».
En cuanto al modelo 231, se modifica la Orden HFP/1978/2016 de 28 de Dic (Modelo 231 de Declaración de información país por país) para incorporar la modificación que el Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre realizó en el artículo 13.1 del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, modificación relacionada con la «condición por la que se presenta el informe país por país» en el modelo 231 de «Declaración de información país por país», quedando sustituido el anexo de la Orden HFP/1978/2016, de 28 de diciembre por el que figura como anexo III en la Orden HAC/941/2018 de 5 de Sep (Modificación de las Órdenes HFP/227/2017 -modelos 202 y 222-, HFP/441/2018 y HFP/1978/2016 -modelo 231-)
Véase: Modificaciones en los modelos 202, 222 y 231 en materia del IS e IRNR
Financiación Autonómica
Resolución de 26 de Jul de 2018 (Cumplimiento al artículo 41.1.a) del Real Decreto-ley 17/2014, de 26 de diciembre)
Fecha de publicación: 30/07/2018 (entrada en vigor: 19/08/2018)
Se determina la relación de municipios que se encuentran incluidos en el ámbito subjetivo de aplicación del artículo 39.1.a) del Real Decreto-ley 17/2014, de 26 de diciembre, por concurrir alguna de las situaciones establecidas en aquel precepto.
Modelos 122, 145, 136
Orden HAC/763/2018 de 10 de Jul (Modificación de la Orden HAP/2486/2014, Modelo 143 IRPF; de la Orden HFP/105/2017, Modelo 122 IRPF; y de la Orden HAP/70/2013, Modelo 136 IRPF e IRNR)
Fecha de publicación: 18/07/2018
Para ampliar información puede consultar la siguiente noticia: Modificaciones en los modelos 122, 145 y 136 (deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad y gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas)
IVA: Tablas de devolución que deberán aplicar las entidades autorizadas a intervenir como entidades colaboradoras en el procedimiento de devolución del IVA en régimen de viajeros
Orden HAC/748/2018, de 4 de julio, por la que se modifica la Orden HAP/2652/2012, de 5 de diciembre, por la que se aprueban las tablas de devolución que deberán aplicar las entidades autorizadas a intervenir como entidades colaboradoras en el procedimiento de devolución del Impuesto sobre el Valor Añadido en régimen de viajeros regulado en el artículo 21, número 2.º, de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.
Fecha de publicación: 14/07/2018
Puede ampliar la información en la siguiente noticia: Nuevas tablas de devolución de IVA en régimen de viajeros
Impuesto de la plusvalía
El Tribunal Supremo dicta sentencia en la que establece que se pueda reclamar la plusvalía con pérdidas, siempre que sean demostradas por el contribuyente.
Más información:
Posibilidad de probar la inexistencia de plusvalía. Sentencia Administrativo, TS, Sala de lo Contencioso, Nº 1163/2018, Rec 6226/2017, de 09 de Julio de 2018
El Tribunal Supremo establece que solamente se puede reclamar la "plusvalía" con pérdidas
Presupuestos General del Estado para el año 2018
Ley 6/2018 de 3 de Jul (Presupuestos Generales del Estado para el año 2018)
Fecha de publicación: 04/07/2018
Consulte: Presupuestos Generales del Estado 2018: Medidas fiscales
Plazos IAE
Resolución de 24 de mayo de 2018, del Departamento de Recaudación de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica el plazo de ingreso en periodo voluntario de los recibos del Impuesto sobre Actividades Económicas del ejercicio 2018 relativos a las cuotas nacionales y provinciales y se establece el lugar de pago de dichas cuotas.
Fecha de publicación: 06/06/2018
Resolución elaboración estadísticas de intercambio de bienes entre Estados miembros (Sistema Intrastat)
Resolución de 22 de May de 2018 (Elaboración de estadísticas de intercambios de bienes entre Estados miembros (Sistema Intrastat))
Fecha de publicación: 28/05/2018
Orden modelos Impuesto sobre Sociedades
Orden HFP/441/2018 de 26 de Abr (Modelos de declaración del IS y del IRnR correspondiente a establecimientos permanentes y a entidades en régimen de atribución de rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español, ejercicio 2017)
Fecha de publicación: 02/05/2018
Orden desarrollo Reglamento de Recaudación
Orden HFP/386/2018 de 13 de Abr (Modificación de la Orden EHA/2027/2007, de desarrollo parcial del RD 939/2005, Reglamento General de Recaudación)
Fecha de publicación: 17/04/2018
Fecha de entrada en vigor: 18/04/2018
IRPF: Reducción del índice de rendimiento neto de actividades agrícolas y ganaderas para el período impositivo 2017
Orden HFP/335/2018, de 28 de marzo, por la que se reducen para el período impositivo 2017 los índices de rendimiento neto aplicables en el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por diversas circunstancias excepcionales.
Fecha de Publicación: 02/04/2018
Impuestos Especiales de Fabricación e Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos
Orden HFP/293/2018 de 15 de Mar (Modificación de la Orden EHA/3482/2007 -Impuestos Especiales de Fabricación e Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos-)
Fecha de entrada en vigor: 22/03/2018
Impuesto Especial sobre el Carbón
Orden HFP/292/2018 de 15 de Mar (Modificación de la Orden EHA/3947/2006 -Impuesto Especial sobre el Carbón-)
Fecha de entrada en vigor: 22/03/2018
Modificación en relación con el registro y gestión de apoderamientos y el registro y gestión de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realización de trámites y actuaciones por internet ante la Agencia Tributaria
Publicada (19/03/2018) la Resolución de 9 de marzo de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 18 de mayo de 2010, en relación con el registro y gestión de apoderamientos y el registro y gestión de las sucesiones y de las representaciones legales de menores e incapacitados para la realización de trámites y actuaciones por internet ante la Agencia Tributaria.
Orden declaración Renta y Patrimonio, ejercicio 2017
Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero, por la que se modifican la Orden HFP/417/2017, de 12 de mayo, por la que se regulan las especificaciones normativas y técnicas que desarrollan la llevanza de los Libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la Agencia Estatal de Administración Tributaria establecida en el artículo 62.6 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por el Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, y otra normativa tributaria, y el modelo 322 'Impuesto sobre el Valor Añadido. Grupo de Entidades. Modelo individual. Autoliquidación mensual. Ingreso del Impuesto sobre el Valor Añadido a la importación liquidado por la Aduana', aprobado por la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre.
Consultar: Publicada la Orden por la que se aprueban los modelos de declaración de la Renta 2017 y Patrimonio
SII y MODELO 322
Se publica en el BOE (27/02/2018) la Orden HFP/187/2018, de 22 de febrero
Consultar: Modificaciones SII y Modelo 322
MANUAL DE APLICACIÓN DE LOS BENEFICIOS FISCALES PREVISTOS EN LA Ley 49/2002, de 23 de diciembre
Se publica en el BOE (02/02/2018) la Resolución de 25 de enero de 2018, de la Dirección General de Tributos,
Consultar: Se publica el manual de aplicación de los beneficios fiscales previstos en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre
MODELO 990
Publicada la Orden HFP/87/2018, de 30 de enero, por la que se aprueba el modelo de autoliquidación 990, del impuesto sobre la emisión de óxidos de nitrógeno a la atmósfera producida por la aviación comercial.
Las modificaciones obedecen a la necesidad de adecuar el impuesto a las reglas del derecho europeo en materia de ayudas de
Estado. Así, se ha ampliado el hecho imponible al transporte aéreo de mercancías, se ha suprimido de la base imponible el límite de 20.000 vuelos y se ha establecido un único tipo de gravamen.
SISTEMA INTRASTAT
Publicada la Orden HFP/36/2018 de 18 de Ene (Disposiciones relativas al Sistema Intrastat)
El objeto del sistema Intrastat es cubrir las necesidades de información detallada que precisan tanto las instituciones de la Unión Europea, para el diseño de las políticas orientadas al desarrollo del mercado interior, como las empresas y asociaciones sectoriales, para el análisis de sus mercados. Asimismo, el sistema permite disponer de datos agregados que hacen posible el análisis de la política económica y monetaria y satisfacen las necesidades específicas de los Estados miembros en esta materia.
PLAN ANUAL DE CONTROL TRIBUTARIO Y ADUANERO
Resolución de 8 de Ene de 2018 (Directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2018)
Consultar: Directrices generales del Plan Anual de Control Tributario (PACT) 2018
COLABORACIÓN SOCIAL
Resolución de 12 de enero de 2018, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se modifica la de 29 de mayo de 2006, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la aplicación de los tributos, para la solicitud de certificados tributarios.
Para mejorar la prestación de los servicios que se ofrecen en el marco de la colaboración social en la aplicación de los tributos en materia de solicitudes electrónicas de certificados tributarios, ante los cambios producidos con la entrada en vigor de la Ley 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Común de las Administraciones Públicas, se amplía el ámbito objetivo de la colaboración social en la solicitud de certificados tributarios, por lo que resulta necesaria la actualización de la Resolución de 29 de mayo de 2006, del Director General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se establecen los supuestos y condiciones en que podrá hacerse efectiva la colaboración social en la aplicación de los tributos, para la solicitud de certificados tributarios
RECAUDACIÓN ENTIDADES COLABORADORAS
Resolución de 26 de diciembre de 2017, conjunta de la Secretaría General del Tesoro y Política Financiera y la Intervención General de la Administración del Estado, por la que se establecen las especialidades para la realización de los ingresos de determinados recursos no tributarios ni aduaneros cuando el deudor resida en el extranjero.