Se ha incorporado en los portales de IVA y Suministro Inmediato de Información del IVA (SII) un nuevo servicio de ayuda denominado “Localizador de Prestación de Servicios”, que resolverá las principales dudas planteadas cuando el empresario realiza este tipo de operación con clientes o proveedores extranjeros.
En concreto, esta herramienta indica dónde se localiza un servicio y, por tanto, si está sujeto al IVA, quién debe declarar el IVA devengado en la operación o cómo se declara en caso de no estar sujeta en el territorio de aplicación del impuesto español; también indicará si en la factura se debe o no repercutir IVA.
Para localizar la operación hay que seleccionar las opciones que correspondan en los desplegables que se le irán mostrando, una vez seleccionados los resultados de la localización se mostrarán al final.
Las reglas de localización se determinarán según los criterios recogidos en:
Directiva 2006/112/CE, del Consejo, de 28 de noviembre de 2006, relativa al sistema común del impuesto sobre el valor añadido,
Reglamento de Ejecución (UE) nº 282/2011 del Consejo, de 15 de marzo de 2011,
Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido,
Real Decreto 1624/1992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido y
Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
Con este nuevo servicio será más sencillo contestar a las siguientes preguntas cuando tratemos de localizar ("reglas de localización") la prestación de un servicio a efectos del IVA:
- ¿Dónde está sujeta?
- ¿Quién debe declarar el IVA devengado? (con indicación de modelos y casillas a cumplimentar)
- ¿La factura lleva IVA?